这种情况是否不用汇算清缴?

首页 > 个税社保   发布机构: HR730  2020-01-17 07:30



上周老徐有幸和国税总局个人所得税处的政策制订者一起就个税改革与汇算清缴相关问题为企业做了一天的分享。2020年的第一场分享,发现小伙伴们的学习热情比任何时候都要高涨一些。同时也发现大家对于汇算清缴确实还有诸多理解不清的地方。那么,接下来我们一起深入地讨论和学习这个我们国内从来没有过,而又即将要面对的新东西——个人所得税汇算清缴。

我们通过一个案例来分析一下:

小张2019年在A公司有一份工资薪金收入,后来年中又在B公司连续3个月提供培训取得了劳务报酬,那他需要去做汇算清缴吗?

首先,假设A, B公司都已正常的帮小张预扣预缴了个税。如果算上劳务报酬,小张年收入不到12万,他肯定不用去做汇算清缴。

当然,如果他想通过汇算清缴退税的话,他也是可以的。(老徐前文《汇算清缴,定了!有讲过)。


参考政策:

《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》

财政部 税务总局公告2019年第94号

一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

换一种情况, 假设小张年中的劳务报酬B公司忘了替小张预扣预缴个税,而小张年收入还是不到12万,他是否也不用去做汇算清缴呢?

答案是不行的,原因是小张的扣缴义务人没有依法替小张预扣预缴税款。

上面的94号公告第一条,关于免于汇算清缴的义务,最后一句话:“居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。”

所以这里要郑重提醒一下大家,以为年收入不高,或者反正自己也没打算退税,年中有收入没有及时预扣预缴的话,年底是肯定要去做汇算清缴的!

最容易混淆的第三种情况,仍然假设A, B公司都已正常的帮小张预扣预缴了个税。如果算上劳务报酬,小张年收入超过12万,但小张准备放弃退税,他是否可以不去做汇算清缴?

国税总局官微文章有答案,《注意了!这两类纳税人不需要年度汇算》:

《公告》第二条第三项规定的“已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的”纳税人。

如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,既不需要退税也不需要补税,也就无需办理年度汇算。

如果纳税人自愿放弃退税,也无需办理年度汇算。

可要命的是,小张自己也不知道是要退税还是补税怎么办?

文章里也有给解决方案:

如果纳税人不太清楚记得自己全年收入到底有多少,或者不知晓怎样才能算出自己应该补税还是退税,具体补多少或者退多少,确定不了是否符合免予办理的条件,可以采取以下途径予以解决:

一是纳税人可以向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情况告诉纳税人;

二是纳税人可以登录网上税务局(包括手机个人所得税APP),查询本人2019年度的收入和纳税申报明细记录;

三是办理年度汇算时,税务机关将通过网上税务局,根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填信息没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款,纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

也就是说我们可以通过汇算清缴知道自己是否需要汇算清缴,呵呵,你要去试一下吗?

还有一个挺关键的问题,小张可否通过A公司代为办理汇算清缴?那通过B公司呢?

当然是可以通过A公司代为办理咯。


参考政策

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》

国家税务总局公告2019年第44号

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式:

(一)自行办理年度汇算。

(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当代为办理,或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的,纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

小张选择通过A公司,即他的工资薪金的扣缴义务人办理汇算清缴,A公司应当办理。那通过B公司算不算是“连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人”,从而也必须办理呢?答案是否定的。这里的连续性取得劳务报酬所得特指保险营销员或证券经纪人,其他情形都不算。

所以,小张如果希望通过扣缴义务人办理汇算清缴,那他只能去找A公司。

下次我们再通过其他案例来看不同情形下的汇算清缴办理。

这应该是老徐猪年最后一篇更新了,提前祝大家新春快乐,鼠年大吉!

我们鼠年见~


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