实战薪酬 | 年终奖的三种计税方式,六个陷阱区间

首页 > 个税社保   发布机构: 中智薪酬  2020-01-06 14:38

喜大普奔年终奖预算老板终于批下来啦!领完年终奖坐等回家过年,啦啦啦~~Hold on!年终奖计税方式竟然有三种?!不同的计税方式员工到手收入竟然不一样?!作为一名负(ku)责(bi)的HR左手设计完年终奖方案,右手开始帮员工测算!
今天小编结合案例实操一起看看哪种年终奖计税方式最划算!



    

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    年终奖的三种计税方式到底应该选哪种?

2019年开始实施的新个税法案,施行年度收入综合计税,并对年终奖单独计税给出了三年过渡期。所以,年终奖的计税就出现了三种方式:

  1. 年终奖并入当年收入,按照年度收入综合计税
  2. 按照年终奖税优政策,年终奖单独计税
  3. 混合计税,即一部分年终奖单独计税,一部分年终奖并入年度收入进行综合计税

情景假设:

小智是一名工薪阶层,为独生子女,目前在某城市工作,月工资为10000元,目前处于租房居住阶段,父母均60岁以上。假设小智2019年年终奖可得30000元。


方式一:年终奖并入综合所得计税


小智年度应纳税所得=120000(工资)+30000(年终奖)-60000(起征点*12)-30000(专项扣除,社保&公积金假定比例为25%)-18000(专项附加扣除,房租)-24000(专项附加扣除,赡养老人)=18000(元)

小智年度应纳税额所得在“不超过36000元”层级,因此税率为3%,速算扣除数为0

因此,小智全年个税额=18000*3%=540(元)



方式二:年终奖单独计税


小智月度薪资应纳税所得=10000-5000(起征点)-2500(专项扣除,社保&公积金假定比例为25%)-1500(专项附加扣除,房租)-2000(专项附加扣除,赡养老人)=-1000(元)

因此,单就工资所得而言,小智不需要缴纳个人所得税。

年终奖应纳税计算:小智30000元年终奖,对应12个月,每月不超过3000元,因此税率为3%,速算扣除数为0

因此,小智年终奖应纳税额=30000*3%=900(元)



以上两种计税方式,到底应该选哪种


很显然,在以上情景中,方式一(并入全年收入综合计税)优于方式二(年终奖单独计税),员工到手收入会更高。但在其他的情景中,到底应该选择方式一还是方式二?

中智咨询建议,两种年终奖计税方法,可以根据应纳税所得额判断选用哪种计税方式。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除


当年应纳税所得额在[-∞,0]之间时,建议采用年终奖并入年综合所得计税;


当年应纳税所得额在[0,36000]之间时,两种方式均可;


当年应纳税所得额在[36000,+∞]之间时建议采用年终奖单独计税方式。



示例:薪酬&年终奖分配方案



情景假设:

小智全年收入240,000元,社保&公积金5000元,专项扣除总计2000元,设定五种常用的薪酬分配与发放方案。



方式三:混合计税


一部分年终奖单独计税,一部分年终奖并入年度收入进行综合计税,该方式需根据每个员工的实际情况进行单独测算,具体可参考:


年终奖多发一元,到手收入少千元!激励与税优的平衡点

    

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    年终奖陷阱区间真的很坑

年终奖临界点


年终奖临界点有6个,分别为:36000元、144000元、300000元、420000元、660000元和960000元。

情景假设:

小中和小询月薪均为6000元,社保&公积金共计1000元,房租1000元。小中年终奖为36000 元,小询年终奖为37000元。

  • 小中年终奖应纳税额计算:

36000/12=3000(元),对应税率为3%,速算扣除数为0。

小中年终奖应纳税额=36000*3%-0=1080(元),税后到手34920元。


  • 小询年终奖应纳税额计算:

37000/12=3083(元),对应税率为10%,速算扣除数为210。

小询年终奖应纳税额额=37000*10%-210=3490(元),税后到手33510元。

企业虽然给小询多发1000元年终奖,但实际到手却比小中少了1410元。



年终奖陷阱区间


作为HR,不可不知的年终奖陷阱区间有6个


问题来了,为什么这六个区间是年终奖的陷阱区间?

我们以陷阱区间(36000,38567)为例,进行计算。结果表明,在该区间内,以36000元的年终奖为计算基点,企业虽然对员工多发放年终奖,但员工年终奖实际到手金额都比基点年终奖到手金额要少

因此,除年终奖临界点外,企业HR还要当心这些年终奖陷阱区间。


注:此例仅采用年终奖单独计税方式


看完了年终奖发放要避开的区间陷阱,小编强烈推荐最新出炉的年终奖市场调研数据,康康同行们年终奖发了多少,自家的年终奖是否有竞争力?


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