个税计算手册(下)

首页 > 个税社保   发布机构: BIPOCHINA  2019-12-27 08:30

两周前我们介绍了个税计算手册(上),今天我们继续分享剩余部分,欢迎阅读。

05经营所得

经营所得,是指:

(一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

(二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

(三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

(四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。


经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。


经营所得不属于综合所得项目,需要单独计算纳税,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴,适用的税率表如下:

 个人所得税税率表二 

(经营所得适用)


级数

全年应纳税所得额

税率(%

1

不超过30000元的

5

2

超过30000元至90000元的部分

10

3

超过90000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至500000元的部分

30

5

超过500000元的部分

35

另外,对于取得经营所得的个人,如果没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。但是专项附加扣除只能在办理汇算清缴时减除。


06利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。纳税人取得利息、股息、红利所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。利息、股息、红利所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。

07财产租赁所得

财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。纳税人取得财产租赁所得,按月或者按次计算个人所得税,以一个月内取得的收入为一次。有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。财产租赁所得,适用比例税率,税率为百分之二十。


08财产转让所得

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额计算纳税,适用比例税率,税率为百分之二十。

09偶然所得

偶然所得,是指:

(一)个人得奖、中奖、中彩所得;

(二)个人为单位或他人提供担保获得收入;

(三)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入;

(四)企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入;

(五)其他偶然性质的所得。

偶然所得,以每次取得该项收入为一次,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额,偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

010需要做汇算清缴的情形

根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十五条,取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(四)纳税人申请退税。


另外,非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

再次,非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的,扣缴义务人未扣缴税款的,非居民个人应当在取得所得的次年6月30日前,向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

011相关法律法规

本文依据以下法律法规编写完成:

《中华人民共和国个人所得税法》2018年修订版

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2018年第四次修订版

《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》( 国家税务总局公告2018年第61号)

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》( 国家税务总局公告2018年第62号)

《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号)

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➢ 个税咨询:针对企业外籍个税个案,提供纳税咨询或税务筹划,达到合理节税效果

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联系人:David Liu

david.liu@biposervice.com

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