企业提供家属福利,员工也要缴个税?

首页 > 薪酬福利   发布机构: 劳达laboroot  2019-12-25 22:12

那么,企业为员工家属提供的货币或者是非货币性福利支出:

是否需要纳入个人应税所得,计征个人所得税?

是否作为工资薪金据实列支,还是以福利费限额扣除? 

One01

个人所得税

1职工福利费包含什么?

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)规定:


企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。

2福利费的3个类别

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第40条规定的企业职工福利费,主要有三类:

第一类:尚未实行分离办社会职能的企业


其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。包括:职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金,社会保险费,住房公积金,劳务费等;

第二类:职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利


包括:企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;

第三类:按照其他规定发生的其他职工福利费

包括:丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。


3哪些福利费可免征个人所得税?

《个人所得税法实施条例》第四条规定,下列各项个人所得,免纳个人所得税:“四、福利费、抚恤金、救济金;……”;


《个人所得税法实施条例》第十四条规定,税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;


救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。也就是说免税的福利费应该是企业支付给员工的一种生活补助费。

劳达提示

企业为员工家属提供的货币或非货币性福利费用支出,不属于生活补助费,不能享受福利费的个人所得税减免。

而应计入个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴,以及与任职或者受雇有关的其他所得,计征个人所得税。

Two02

企业所得税

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第1条规定:


“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第1条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。”

 国税函〔2009〕3号第1条的规定:“合理工资薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金”。

劳达提示

企业为员工家属支付的货币或者非货币性支出,是并入企业员工工资薪资金计算,作为合理的工资薪资支出,可在企业所得税税前据实列支。


企业在发放职工福利时,应当注意福利费的普惠性原则。
个人专有的、专享的,即便是属于福利费列举的内容,也会不属于福利费税收扣除范围。

  • 阅读 1,242
/// HRoot(包含移动应用、网页版)是一款基于大数据和人工智能的内容推荐引擎,内容全部来自内容账号在HRoot内容平台自行发布或授权自动抓取,HRoot不生产内容。以上的本文内容仅代表本文作者或发布机构/发布人、内容账号所属机构或所属人自身观点,不代表HRoot观点或立场。本文内容账号的发布机构/人信息请点击本文标题下方的发布机构/人名称以了解详情。【复制原文出处链接】
投诉
更多服务
Follow HRoot:

站点地图|使用条款|隐私政策|安全承诺|法律顾问|著作权声明

Copyright © 2002 - 2020 HRoot, Inc. All Rights Reserved, TEL:021-58215197 FAX:021-58218663沪ICP备05059246号

沪公网安备 31011502009045号