2019到手工资越来越少,个税究竟是怎么扣除的?

   发布机构: HRoot  2019-02-28 08:00



新个税已经正式执行第二个月了,算法的变化,工作的复杂,想必已经折磨了不少HR。反正小编的HR朋友就受到了大大的挑战:为什么我的工资和以往差别这么大?小编温馨提示:即使1月份已经申报过个税的HR,2月份还是有可能会算错哦,赶紧往下看吧。


本文来源 | 北森(Beisen2002

内容来源自网络


 01 

2月个税计算

没你想象的那么简单


个税计算的例子:


2019年2月Lily的应发工资是15000,扣除五险一金的应扣款项如下表,专项附加扣除额为0 ,Lily2月个税应是多少?



看到这个例子,说不定你也会这样开始计算了:


第一步:计算应纳税所得额


应纳所得额=收入-养老等扣除项-减除费用-专项附加扣除


=15000-(1200+300+60+1800)-5000-0=6640


第二步:以应纳税所得额去对应个人所得税税率表



得出应纳税额=6640*10%-210=454



看似步骤完善、计算无误,实则错误百出。2月个税这样算,估计员工得上演大闹人力资源部,HR的本人的工作都悬了。


 02 

个税政策变化

个税计算更加复杂


个税工资的计算,首次应用了累计预扣预缴的方式,公式如下:


本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额


累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


简单概括一下变化:


1.按月预扣预缴—用的是年度累计税率表;

2.增加专项附加扣除;

3.与年度已发放工资挂钩。


那么问题来了:


如果某员工1月工资10000,2月工资15000,个税怎么算?

如果营销部门50人,每人每月工资数据都不一致,个税怎么算?

如果公司整体800人,每人每月每人专项抵扣数据全部不一致,个税怎么算?

……


如果HR只自己琢磨个税算法,出错在所难免,及时弄懂政策、学会算法,才能准确高效地搞定工作。


 03 

2019年起

单位发工资个税不再按月算



1、企业向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。


1)企业向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:


本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额


累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。


上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行。


2)企业向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:


①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


②减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


③应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。


④劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。


⑤劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数


⑥稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%


注意:年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。



2、企业向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:


①非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。


②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。


③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


④非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数



举个例子:小北2019年每月工资为30000元,“五险一金”专项扣除费为4500元,享受子女教育、赡养老人专项附加扣除为2000元,则每个月应纳税额:


 1月 

(30000-5000-4500-2000)×3%=555元


 2月 

30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000元

37000×10%-2520-555=625元


图片来自信而富


从图中可以看到,小北1月份的税后收入是最高的,为24945元,2月份降到了24875元,而从9月份开始则是出现了较大的滑坡,降为21800元。


年初和年末相比,差了近3000元。


3、年终奖个税优惠可再用3年!2022年起,年终奖并入综合所得缴纳个税!



1)居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可以以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:


应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


2)居民个人取得全年一次性奖金,可以选择并入当年综合所得计算纳税。


3)自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。



附:

1. 一图看懂6项扣除政策要点



2. 税目税率总表



3. 一图看清6项扣除留存资料




给企业的7点提醒

1)员工向企业提供专项附加扣除信息的,企业必须按规定予以扣除,不能拒绝。

2)企业要为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

3)员工通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送企业的,企业和个人都要在《扣除信息表》上签字(章),并且留存5年备查。

4)员工跳槽过来,在原企业已享受的专项附加扣除金额,不能再次扣除。

5)员工离职,企业应该在不再发放工资的当月起,停止为其办理专项附加扣除。

6)员工次年需要由企业继续办理专项附加扣除的,应当在12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至企业。

7)如果员工忘记填报或者填报晚了,可以在当年以后的月份补扣享受。

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